Коэффициент базовой доходности к2 на год. Особенности определения коэффициента к2 для енвд

На этой странице:

БЛИЦ!
Корректирующий коэффициент К 1 на 2017 год — 1,891 .
К 2 — нужно уточнять в органах местного самоуправления. Для каждого региона — свой! Зависит как от вашего региона, так и от вида деятельности, которым вы занимаетесь.

Перед тем, как окончательно остановить свой выбор на каком-либо налоговом режиме, начинающим предпринимателям, да и тем, кто просто решил перейти с одной налоговой схемы на другую, предварительно следует досконально изучить особенности каждой из систем налогообложения, действующих в России, поскольку все они имеют свои тонкости и нюансы. Не является исключением и ЕНВД. Например, при расчете единого налога на вмененный доход бухгалтеру необходимо обязательно учитывать специальные корректирующие коэффициенты К 1 и К 2.

Коэффициент К 1: что это такое и для чего он нужен

Корректирующий коэффициент К 1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.

По закону, расчетом коэффициента К 1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.

Суть расчета коэффициента К 1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.

К 1: базовая доходность и физические показатели

При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:

индивидуальные предприниматели и наемные работники,
торговые места,
транспортные средства (автомобили и иные),
площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.

Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.

Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.

Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.

Внимание! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К 1 и К 2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.

Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).

Коэффициент К2: условия и его особенности

Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К 1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.

К таким факторам относятся:

режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
сезонность;
зарплата сотрудников;
спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
доходность;
конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
другие факторы.

Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К 2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.

Связано это с тем, что К 2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.

Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.

К сведению! Корректирующий коэффициент К 2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.

Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.

Внимание! Коэффициенты К 1 и К 2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.

Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К 2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.

Причины для корректировки коэффициента К2

При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:

работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.

Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.

Важно! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.

Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.

Как узнать коэффициент К2

Поскольку К 2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.

Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К 2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.

Система налогообложения в виде ЕНВД применятся в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в . В соответствии с налогоплательщиками единого налога признаются:

организации;
индивидуальные предприниматели,

которые в надлежащем порядке перешли на специальный налоговый режим при соблюдении всех , установленных налоговым законодательством. Будучи плательщиками ЕНВД организации и ИП обязаны производить расчет единого налога. Как правильно это сделать подробно рассмотрим в данной статье.

Налоговый период по ЕНВД

Таблица 1 - Размеры базовой доходности на единицу физического показателя по видам предпринимательской деятельности

Обратите внимание!
В соответствии с поправками, внесенными Федеральным законом от 29.12.2015 г. № 386-ФЗ в Налоговый кодек, коэффициент-дефлятор может быть установлен иным способом (к примеру, федеральным законом) и после 20 ноября.

В таблице ниже приведены значения коэффициента К1 по годам.

Таблица 2 - Размеры коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения ЕНВД по годам

Год, на который установлен коэффициент-дефлятор	Размер	Основание
2016	1,798	Федеральный закон от 29.12.2015 г. № 386-ФЗ; Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772; Информация Минэкономразвития России («Российская газета», № 266, 25.11.2015 г.);
2015	1,798	Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 г. № 685
2014	1,672	Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 г. № 652
2013	1,569	Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 г. № 707
2012	1,4942	Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 г. № 612
2011	1,372	Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 г. № 519
2010	1,295	Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 г. № 465
2009	1,148	Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 г. № 392
2008	1,081	Приказ Минэкономразвития России от 19.11.2007 г. № 401
2007	1,096	Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2006 г. № 359
2006	1,132	Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 г. № 277
2005	1,104	Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 г. № 298
2004	1,133	Приказ Минэкономразвития России от 11.11.2003 г. № 337
2003	1	Федеральный закон от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ

На 2016 год размер К1 установлен на уровне 2015 года, и равен 1,798. Значит при расчете ЕНВД в 2016 году базовую доходность нужно умножить именно на это значение.

Корректирующий коэффициент К2

На размер выручки организации (индивидуального предпринимателя) оказывает влияние не только инфляция, но и ряд других факторов. К их числу относятся (абз.6 ):

ассортимент товаров (работ, услуг);
сезонность;
режим работы;
величина доходов;
особенности места ведения предпринимательской деятельности;
площадь информационного поля электронных табло и др.

Для того, чтобы «вмененщик» смог учесть эти особенности при расчете единого налога, Кодексом предусмотрен корректирующий коэффициент К2. Решение о корректировке базовой доходности с помощью данного коэффициента принимают местные власти ().

Пример 1 .

На территории Ковровского района Владимирской области в соответствии с Решение Совета народных депутатов от 02.08.2005 г. № 11/64 для исчисления единого налога коэффициент К2 установлен с учетом совокупности особенностей ведения бизнеса на «вмененке».

Конец примера

Во втором случае, чтобы получить конечную величину корректирующего коэффициента, налогоплательщику придется перемножить подкоэффициенты (значения показателей К2), которые учитывают особенности ведения предпринимательской деятельности, предусмотренные абз.6 (абз.2 ).

Пример 2 .

В целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД на территории города Ярославля Решением Муниципалитета от 08.11.2005 № 147 (Приложение № 1) установлены значения К2, учитывающие:

величину доходов в зависимости от видов деятельности (Кд);
место ведения предпринимательской деятельности в г. Ярославле по территориально-экономическим зонам (Км);
ассортимент товаров для розничной торговли (Ка);
величину доходов в зависимости от типа объекта общественного питания (Кт);
величину доходов в зависимости от уровня развития муниципального образования и средней зарплаты работника, работающего по трудовому договору (Кз).

И для того, чтобы определить окончательную величину коэффициента К2 (например) при оказании услуг платных автостоянок, нужно перемножить показатели Кд, Км и Кз (п.3.2 Решения Муниципалитета от 08.11.2005 № 147).

Конец примера

Пример 3 .

В ноябре 2015 года Собрание представителей N-го муниципального района утвердило новые значения коэффициента К2 на следующий календарный год. Соответствующее решение было опубликовано 8 декабря 2015 года.

Значит в 2016 году на территории N-го муниципального района налогоплательщики при расчете единого налога корректируют базовую доходность на К2, который действовал в 2015 году.

Если же новое значение К2 ухудшает положение налогоплательщиков, то он должен применяться в общем порядке, то есть с 1 января года, следующего за годом его принятия (абз.3 п.1 ст.5 НК РФ, письма Минфина России: , и др.).

Как отмечает Министерство экономического развития РФ в письме от 14.04.2010 г. № Д05-1093 любое увеличение К2 должно быть мотивированным и иметь экономическое основание. Не допускается установление дополнительных и необоснованных обременений, которые ухудшают материально-финансовой положение представителей малого и среднего бизнеса. Такие решения могут быть обжалованы в судебном порядке.

Корректировка К2 с учетом фактического периода работы

До конца 2008 года организации и ИП на ЕНВД могли корректировать коэффициент базовой доходности К2 с учетом фактического времени ведения «вмененной» деятельности в течение налогового квартала на основании п.6 ст.346.29 НК РФ.

Однако с 1 января 2009 года они такой возможности лишись в связи с вступлением в силу Федерального закона от 22.07.2008 г. № 155-ФЗ, который исключил из указанной нормы 3-й абзац. (Письма Минфина России: , и пр., письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2009 г. № 19-12/)

Финансовое ведомство добавляет, что К2 не корректируется и в том случае, когда отдельные физические показатели (транспортные средства, рекламные конструкции и т. п.) не используются в предпринимательской деятельности в течение какого-то периода времени (письма Минфина России: , и др.).

Между тем налогоплательщик может учесть при определении К2 такие особенности ведения бизнеса, как:

сезонность;
режим работы и т.д.,

но при условии, что соответствующие показатели для расчета корректирующего коэффициента установлены в местном нормативном акте (абз.6 , абз.2 , ).

Физический показатель

Физический показатель характеризует вид «вмененной» деятельности. Узнать его можно из . Например, для:

общепита - это площадь зала обслуживания посетителей или количество работников;
грузовых автоперевозок - количество транспортных средств;
пассажирских автоперевозок - количество посадочных мест и т.д.

Если физический показатель изменился в каком-либо месяце квартала, то учесть такое изменение нужно с начала этого месяца. Такой порядок предусмотрен . В результате при определении налоговой базы понадобится учесть разные величины физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Пример 4 .

ООО «ТрансЭкспедиция» оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. В отношении данного вида деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января 2016 года у перевозчика числилось 15 машин. В феврале одна из машин была продана.

Но с таким подходом не соглашается Налоговая служба (Информация ФНС России от 27.06.2014 г. «Об изменении величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы»). Она утверждает, что при закрытии торговой точки в течение квартала прекращается ведение деятельности через отдельный объект торговли и правила здесь не применимы. Следовательно, плательщик должен рассчитать ЕНВД за полный месяц, в котором произошло закрытие.

Расчет налоговой базы по ЕНВД

С учетом положений ст.346.29 НК РФ налоговая база по единому налогу рассчитывается по следующей формуле.

НБкв = БДмес х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3),

К1 - коэффициент-дефлятор;
ФП1, ФП2, ФП3 - физический показатель в первом, втором, третьем месяце квартала соответственно.

При неизменности физического показателя на протяжении налогового периода расчетная формула выглядит еще проще.

НБкв = БДмес х К1 х К2 х ФП х 3,

НБкв - налоговая база за квартал;
БДмес - месячная базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности;
ФП - физический показатель (при неизменном значении в течение квартала).

Расчет налоговой базы за квартал, в котором произведена постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

Организация (ИП), решившая применять специальный налоговый режим, в установленном порядке должна зарегистрироваться в качестве плательщика единого налога. Для этого в инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности (или месту нахождения / жительства) подается соответствующее заявление по форме (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941):

- для организаций;
- для индивидуальных предпринимателей.

Квартал, в котором осуществлена постановка на «вмененный» учет, считается первым налоговым периодом, по итогам которого налогоплательщику предстоит отчитаться и уплатить единый налог ( , ).

В целях исчислении ЕНВД налоговая база (вмененный доход) за квартал, в течение которого произведен переход на «вмененку», рассчитывается с даты постановки организации (ИП) на учет (абз.1 ).

Эту дату Вы указываете в заявлении. Ее также можно найти в уведомлении налогового органа (утв. Приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/), которое он выдает налогоплательщику после завершения регистрационных действий ():

по форме№ 1-3-Учет - для организаций (Приложение № 2 к Приказу);
по форме № 2-3-Учет - для индивидуальных предпринимателей (Приложение № 7 к приказу).

Если налогоплательщик начал применять ЕНВД не с первого дня календарного месяца, то налоговая база (вмененный доход) за неполный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней ведения бизнеса на «вмененке» (абз.3 - 9 ).

БДмес - месячная базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности;
ФП - физический показатель;

Справка. Правила, установленные абз.1 , действуют с 1 января 2013 года. До указанной даты порядок расчета налоговой базы в первом квартале был определен только для вновь зарегистрированных налогоплательщиков.

Пример 5 .

ООО «Северянка» осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 83 м2.

В соответствии с Решением местных властей на территории муниципального образования, в котором Общество занимается торговлей, в отношении данного вида предпринимательской деятельности введен специальный налоговый режим ЕНВД.

С 15 февраля 2016 года организация решила перейти на уплату единого налога. Для этого она зарегистрировалась в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД.

Справочные данные: в соответствии с Решением представительных органов муниципального образования организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы, корректируют базовую доходность на К2, равный 1.

Решение.

Физический показатель - площадь торгового зала: 83 м2;
- величина месячной базовой доходности: 1 800 руб./м2;

Расчет налоговой базы:

за февраль - 138 942 руб. = ((1 800 руб./м2 х 1,798х 1 х 83 м2) / 29 дн.) х 15 дн.;
за март - 268 621,20 руб. = 1 800 руб./м2 х 1,798х 1 х 83 м2;

Итоговый размер налоговой базы за I квартал 2016 года составит 407 563 руб. (= 138 942 руб. + 268 621,20 руб.). (Примечание: в соответствии с значение данного показателя округляется до полного рубля.)

Конец примера

Налоговая база по ЕНВД при открытии обособленного подразделения в течение квартала рассчитывается в следующем порядке.

Если «вмененщик» открывает обособленного подразделение (например, столовую, кафе, магазин) в муниципальном образовании, где не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то налоговую базу он исчисляет по указанному подразделению с учетом особенностей с даты постановки на «вмененный» учет. Соответствующие разъяснения содержатся в письмах Минфина России: , .

Если же «вмененщик» собирается вести облагаемую ЕНВД деятельность через обособленного подразделение в том же муниципальном образовании, то налоговую базу он рассчитывает по правилам как при изменении величины физического показателя. Такой позиции придерживается Минфин России (письма: , ).

Расчет налоговой базы за квартал, в котором произведено снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД

Сумма налога напрямую зависит от размера налоговой базы (вмененного дохода). В квартале прекращения бизнеса на «вмененке» этот показатель определяется с 1-го дня налогового периода до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз.2 ).

Напомним, что эту дату Вы указываете в соответствующем заявлении (абз.3 ). Или ее можно посмотреть в уведомлении о снятии с учета, которое выдает налоговый орган (утв. Приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/):

организации - форма № 1-5-Учет (Приложение № 3 к Приказу);
индивидуальному предпринимателю - форма № 2-4-Учет (Приложение № 8 к Приказу).

Те «вмененщики», которые перестали ими быть не с 1-го дня календарного месяца, определяют налоговую базу по единому налогу за неполный месяц исходя из фактического количества отработанных дней на спецрежиме (абз.3 - 9 ).

НБмес = ((БДмес х К1 х К2 х ФП) / КДмес) х КДвд,

НБмес - налоговая база за неполный месяц;
БДмес - месячная базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности;
ФП - физический показатель;
КДмес - количество календарных дней в месяце;
КДвд - фактическое количество дней ведения деятельности на «вмененке».

Справка. До 1 января 2013 года Налоговый кодекс не устанавливал порядка определения налоговой базы в квартале снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. В то же время Минфин России отмечал, что месяц, в котором организация (ИП) переставала применять «вмененку», полностью не должен учитываться при расчетах налоговой базы. Однако включение (невключение) этого месяца в расчет зависело от момента получения налогоплательщиком уведомления о снятии с учета ().

Пример 6 .

Хостел «Релакс» (ООО) применяет ЕНВД в отношении оказываемых услуг по временному размещению и проживанию. При этом общая площадь помещений, предназначенная для указанных целей составляет 300 м2.

С 12 марта 2016 года организация прекратила вести «вмененную» деятельность и была снята с учета в качестве плательщика ЕНВД по представленному заявлению.

Справочные данные: в соответствии с местным актом о ЕНВД организации и ИП, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию, корректируют базовую доходность на К2, равный 1.

Решение.

Для исчисления налоговой базы по единому налогу ООО «Северянка» использовало следующие исходные данные:

Физический показатель - общая площадь жилых помещений: 300 м2;
- величина месячной базовой доходности: 1 000 руб./м2;
- коэффициент-дефлятор в 2016 году: 1,798;
- корректирующий коэффициент базовой доходности К2: 1.

Расчет налоговой базы:

за январь- 539 400 руб. = 1 000 руб./м2 х 1,798х 1 х 300 м2;
за февраль - 539 400 руб. = 1 000 руб./м2 х 1,798х 1 х 300 м2;
за март - 208 800 руб. = ((1 000 руб./м2 х 1,798х 1 х 300 м2) / 31 дн.) х 12 дн.

Итоговый размер налоговой базы за I квартал 2016 года составит 1 287 600 руб. (= 539 400 руб. + 539 400 руб. + 208 800 руб.). (Примечание: если сумма налоговой базы получилась с копейками, то ее округляют до полного рубля в соответствии с )

Конец примера

Закрытие одного из обособленных подразделений (например, торговой точки), которые находятся в одном муниципальном образовании, не следует расценивать как прекращение ведения предпринимательской деятельности. Налогоплательщик продолжает заниматься бизнесом на ЕНВД через другие объекты, следовательно у него нет необходимости сниматься с «вмененного» учета. И в этом случае положения не применимы. Такие выводы содержатся в Информации ФНС России «Об изменении величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы».

Налоговики также отмечают, что закрытие обособленного подразделения в течение квартала не приводит и к изменению величины физического показателя. Поэтому «вмененщик» при расчете единого налога должен учесть месяц закрытия целиком. С позицией фискальных органов не согласен Минфин России ().

Налоговая ставка ЕНВД

До 30 сентября 2015 года (включительно)

Применялась единая ставка налога в размере 15% от величины вмененного дохода для всех регионов.

С 01 октября 2015 года

Расчет ЕНВД за I квартал 2016 года .

Для расчета единого налога ИП Морозова И. С. использовал следующие исходные данные:

Физический показатель - площадь торгового зала: 50 м2;
- величина месячной базовой доходности: 1 800 руб. / м2;
- коэффициент-дефлятор в 2016 году: 1,798;
- корректирующий коэффициент базовой доходности К2: 0,218.

Порядок расчета К2 смотрите выше. Сумма единого налога, рассчитанная с налоговой базы за I квартал 2016 года составит:

ЕНВД(нб) = 1 800 руб./м2 х 1,798 х 0,218 х 50 м2 х 3 мес. х 15% = 15 874,54 руб.

Налогоплательщик уменьшает исчисленный налог за I квартал 2016 года на сумму уплаченных за «себя» страховых взносов, а именно 7 233,21 руб., из них:

5 000 руб. - платеж в ПФР;
1 233,21 руб. - платеж в ПФР (1% от суммы превышения за 2015 год);
1 000 руб. - платеж в ФФОМС.

Порядок расчета страхового взноса в ПФР за 2015 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Годовой доход индивидуального предпринимателя на «вмененке» определяется в соответствии со ст.346.29 НК РФ (п.4 ч.8 ст.14 Закона 212-ФЗ):

ГД = (1 800 руб./м2 х 1,798 х 0,218 х 50 м2) х 12 мес. = 423 321,12 руб.

Размер 1%-го страхового взноса составит:

СВпфр(1%) = (423 321,12 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 1 233,21 руб.

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2016 года составит:

ЕНВД(уп) = 15 874,54 руб. - 7 233,21 руб. = 8 641,33 руб.

Конец примера

Срок уплаты ЕНВД в бюджет

Уплата единого налога производится до 25 числа первого месяца следующего квартала (). К примеру, в 2016 году налогоплательщик должен перечислить ЕНВД:

за I квартал - до 25 апреля 2016 года;
за II квартал - до 25 июля 2016 года;
за III квартал - до 25 октября 2016 года;
за IV квартал - до 25 января 2017 года.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД

В соответствии налоговая декларация по ЕНВД подается в ИФНС по итогам налогового периода (квартала) в срок до 20-го числа первого месяца следующего квартала. Например, в 2016 году «вмененщик» должен отчитаться:

за I квартал - до 20 апреля 2016 года;
за II квартал - до 20 июля 2016 года;
за III квартал - до 20 октября 2016 года;
за IV квартал - до 20 января 2017 года.

Для этих целей используется актуальная форма декларации.

Таблица 6 - Формы налоговой декларации по ЕНВД, актуальные в разные налоговые периоды

Налоговые периоды	Документ, утверждающий форму декларации	Примечание
с 2012 года по 2014 год	Приказ ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/	-
2015 года		-
2016 года	Приказ ФНС России от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/	в редакции Приказа от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/

Образец бланка налогового отчета по ЕНВД, который действует с 1 квартала 2016 года, представлен ниже.

Под ЕНВД понимают единый налог на вмененный доход, он был введен в 1998 году. Организации и ИП могут перейти на этот тип налогообложения по собственному желанию, хотя еще совсем недавно спецрежим носил принудительный характер

Для того чтобы рассчитать ЕНВД, нужно знать налоговую ставку, доход бизнеса организации или ИП, а также коэффициент-дефлятор . Последний вычисляется по-разному, и если К1 зависит от решения Минэкономразвития, то К2 нужно определять по актам в месте регистрации организации.

К1 — это дефлятор, благодаря которому можно учесть цены на различные товары и услуги за предыдущий год. К2 , наоборот, является дефлятором базовой доходности бизнеса. Данный показатель используется для того, чтобы корректировать факторы, которые влияют на показатель дохода в зависимости от определенного вида деятельности.

Вот лишь некоторые факторы, которые могут повлиять на коэффициент:

количество прибыли на конкретный период времени;
наличие транспорта и его количество;
площадь информационных стендов, расположенных на улице и используемых для того, чтобы рекламировать товар;
особенности той территории, на которой предприниматели осуществляют свою деятельность;
режим, по которому работают организации;
сезонность работ и так далее.

Не стоит думать, что два разных коэффициента используются одинаково. Так, использование первого коэффициента обусловлено самим значением налога: выплаты, отправляемые в бюджет, высчитываются не с того дохода, который сумел получить предприниматель за определенный промежуток времени, а с так называемого вмененного – с того, который получит организация за конкретный период времени.

Что же до самого размера дохода для каждой деятельности, то его законодатели не меняют, предпочитая просто корректировать коэффициенты К1 и К2. К1 увеличивает налог организации или ИП, учитывая инфляцию.

Если К1 действует на всей территории страны, то К2 каждый год устанавливают местные власти. Между К1 и К2 есть принципиальная разница – так, К2 действует прежде всего для того, чтобы уменьшить итоговую сумму налога, которая предполагается к уплате.

Понятно, что разный тип деятельности может приносит разные доходы, поэтому взимание одинакового налога как минимум несправедливо. Для регулирования налогообложения местное законодательство использует как раз К2.

Значение регулирующего коэффициента К1 в нынешнем году, как и в прошлых, остается таким же и составляет 1,798. Что же до понижающего коэффициента К2, то его устанавливают муниципальные власти, поэтому иногда бывает непросто найти информацию о нем. Но в нынешнем году он будет варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1.

Рост коэффициента К1 с 2005 по 2017 год

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор	Размер	Основание
На 2017 год	1,798	Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698
На 2016 год	1,798	Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772
На 2015 год	1,798	Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685
На 2014 год	1,672	Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652
На 2013 год	1,569	Приказ Минэкономразвития России от 31 октября 2012 г. № 707
На 2012 год	1,4942	Приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612
На 2011 год	1,372	Приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2010 г. № 519
На 2010 год	1,295	Приказ Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465
На 2009 год	1,148	Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 392
На 2008 год	1,081	Приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401
На 2007 год	1,096	Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 359
На 2006 год	1,132	Приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. № 277
На 2005 год	1,104	Приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2004 г. № 298

ЕНВД следует уплачивать каждый квартал, а перед этим рассчитать по формуле:

Налог за 3 месяца = вмененный доход за тот же промежуток + ставка.

Ставку следует узнавать в том регионе, в котором зарегистрирована организация. Как правило, практически везде она равна 15%, но власти могут и понизить этот показатель до 7,5%.

Если же речь идет о вмененном доходе за 12 месяцев, то для его вычисления нужно три показателя: К1, К2 и доходность организации за месяц.

Что же до суммы вмененного дохода, то ее можно вычислить так:

Вмененный доход за три месяца = базовая доходность, исчисляемая за 1 месяц * сумма физ. показателей за 3 месяца * К2 * К1.

Бывает и так, что организация не сразу переходит на ЕНВД, а делает это, к примеру, в середине квартала. В этом случае ЕНВД будут рассчитывать, начиная с той даты, когда организацию поставили на учет:

Вмененный доход за тот месяц, когда организацию поставили на учет = базовая доходность, начисляемая за 1 месяц * физ. показатель за месяц * (то количество дней, которое компания была зарегистрирована на ЕНВД / общее количество дней в месяце) * К2 * К1.

Теперь рассмотрим несколько примеров. Вариант будет рассмотрен при в середине квартала.

Некий ИП продает товары в розницу через магазин. Площадь магазина при этом составляет 50 кв.м. Ставка составляет 15%. При этом базовая доходность данного предпринимателя составляет 1800 рублей за каждый квадратный метр.

Коэффициент К1 равен 1,798. Что до коэффициента К2, то его местные власти оценили в показатель 0,5.

Предположим, что на налогообложение ЕНВД компания перешла 23 января текущего года. Тогда налог за этот месяц следует рассчитать за 9 дней, а вот за два последующих месяца – полностью.

1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 1,798 = 23490, где

1800 – это базовая доходность за кв.м., 50 – общая площадь магазина, 31 – количество календарных дней в январе, 9 – количество дней, за которое следует рассчитать налог, последние 2 показателя – коэффициенты К1 и К2.

Для того чтобы вычислить доход за последующие два месяца, нужно:

1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,798 = 161820.

Чтобы получить общую сумму дохода, нужно сложить два получившихся показателя за неполный январь, а также полный февраль и март. В итоге получится 185310 рублей.

Для получения ЕНВД общую сумму дохода умножаем на местную ставку. Получается 27796,50 рублей. Примерно также ЕНВД можно вычислить, если компания перестала пользоваться данным видом налогообложения в середине квартала.

Минимальный и максимальный размер

Нижние рамки	0,005
Верхние рамки	1

Когда коэффициент-дефлятор повышается или понижается, особенно сильно он отражается на ИП. Все дело в том, что именно индивидуальные предприниматели оплачивают страховые взносы в ФФОМС и ПФР в фиксированных размерах, что прописано в статье 14 .

Информация по коэффициентах представлена в данном выпуске новостей.

Коэффициент К2

Данный коэффициент очень важен при расчете налога. В отличие от того же коэффициента К1, который по своему принципу является корректирующим и во многом зависит от инфляции, коэффициент К2 прежде всего понижающий и используется для того, чтобы уровнять бизнес, используемый в разных регионах страны.

Безусловно, очень сложно сравнить выручку, к примеру, в небольшом ларьке маленького поселка и магазина в центре столицы. А потому данный коэффициент и был назван понижающим, он может варьироваться в разных показателях, которые, тем не менее, не должны превышать единицы. Коэффициент К2 принимают в зависимости от того, в каком экономическом состоянии в данный момент находится конкретный регион страны.

Коэффициент К2 со временем может и поменяться – к примеру, если экономическое состояние региона стало лучше или хуже. Так, если коэффициент К2 в нынешнем году составляет 0,7, то при уменьшении до 0,6 он позволит сэкономить малому бизнесу приличную сумму на налогах.

Ежегодно К2 утверждается местными властями до 20 ноября на будущий год, поэтому если необходимо пересмотреть его и обратиться к местным властям за понижением, то сделать это нужно как можно быстрее, чтобы коэффициент начал работать уже с будущего года.

Для определения коэффициента нужно четко знать и понимать следующее:

тот вид деятельности, которым занимаетесь, так как иногда нужно подключать и номенклатуру реализуемых товаров;
точный , по которому осуществляется деятельность;
количество наемных работников.

Когда организацией заполняется декларация, показатель К2 обязательно указывается в 9 графе 2 раздела. При этом следует учитывать, что коэффициент может устанавливаться на длительный срок без временных рамок.

Что же до документации, которая устанавливает понижающий коэффициент, то она может вступить в силу не ранее, чем через месяц после того, как ее опубликуют, и не ранее 1 января последующего налогового периода.

Показатели К2 в зависимости от вида деятельности

№ п/п	Виды предпринимательской деятельности	Значение коэффициента К2
1	Оказание бытовых услуг	0,85
2	Оказание ветеринарных услуг	1
3	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	1
4	Оказание услуг по предоставлению во временное владение (и пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках	1
5	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	1
6	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	0,9
7	Розничная торговля	от 1 и ниже

Единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) — это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. В отличие от других налоговых режимов, ЕНВД берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода (наличие которого предполагается государством у предпринимателя).

В нашем сегодняшнем материале мы выясним, как выполняется расчет базовой доходности ЕНВД в 2017 году для различных видов деятельности. А в нижней части страницы читатель найдет таблицу базовой доходности ЕНВД.

Базовая доходность ЕНВД

Для расчета ЕНВД необходимо знать определенные параметры:

базовую доходность;
физический показатель;
коэффициент К1;
коэффициент К2.

Базовая доходность представляет собой условную доходность (в месяц) на единицу физического показателя, характеризующую деятельность предпринимателя в различных условиях.

Базовая доходность по ЕНВД установлена Налоговым кодексом РФ.

Определенным преимуществом ЕНВД является то, что размер реального дохода предпринимателя не влияет на размер налога.

Физический показатель

Кроме базовой доходности, при расчете ЕНВД используется физический показатель, который характеризует определенный вид деятельности. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ, физическим показателем может быть:

сам ИП или его численность его работников;
квадратный метр;
торговое место;
посадочное место;
транспортное средство;
земельный участок.

В отличие от величины базовой доходности ЕНВД, которая при расчете налога будет неизменной, физический показатель может меняться в течение налогового периода и принимать разные значения.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Кроме базовой доходности и физического показателя, в формуле расчета ЕНВД применяются два корректирующих коэффициента.

К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством РФ на один год.

В 2017 году К1 остался на уровне 2015 и 2016 годов — 1,798.

К2 — коэффициент, который устанавливается местными властями на один год по всем видам услуг.

Величину К2 можно узнать на сайте ФНС или в своем отделении налоговой службы.

Формула расчета ЕНВД в 2017 году

Нужно отметить, что формула расчета ЕНВД одинакова как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей:

ЕНВД = БД x ФП x К1 x К2×15%, где:

ЕНВД — расчетное значение налога за период;
БД — базовая доходность ЕНВД 2017 (устанавливается на уровне государства) из таблицы ниже;
ФП — величина физического показателя в зависимости от объекта налогообложения — площадь торгового зала, количество работников или другое;
К1 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2017 год;
К2 — корректирующие коэффициент, установленный местными органами власти на 2017 год;
15% — ставка по ЕНВД.

Пример расчета ЕНВД в 2017 году

ИП оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Для данного вида деятельности физическим показателем является количество работников, включая ИП. В первом квартале работало 10 человек, во втором 11, в третьем 10. Базовая доходность согласно п. 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, составляет 12 000 рублей. Коэффициент дефлятор К1 на 2017 год установлен 1,798, К2 по конкретному региону и виду деятельности - 0,9.

Таким образом, расчет ЕНВД в 2017 году для конкретного вида деятельности за первый квартал определяется следующим образом:

12 000 х 1,798 х 0,9 х (10+11+10) х 15%= 90 295 рублей

Сумму рассчитанного налога ИП вправе уменьшить на сумму уплаченных в 1 квартале страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от рассчитанного налога.

Например, сумма взносов за наемных работников перечисленных в 1 квартале составила - 42 000 рублей, сумма фиксированных взносов, перечисленных ИП за себя в 1 квартале составила 6 000 рублей.

Общая сумма взносов составила 48 000 рублей, но уменьшить ЕНВД можно только на 90 295: 2 = 45 147 рублей.

Следовательно, при данных условиях ИП заплатит за 1 квартал 2017 года 45 147 рублей.

Таблица базовой доходности ЕНВД 2017 года

Скачать таблицу базовой доходности ЕНВД 2017 года читатель может по ссылке ниже.

«Вмененка» – выгодный налоговый режим для небольших ООО и ИП. Она позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок оформления отчетности. Размер налога не зависит от суммы реального дохода, что выгодно для коммерческих структур с быстро растущими оборотами.

Базовые ставки, на основании которых производится расчет суммы налога по ЕНВД, жестко закреплены в НК РФ и не меняются долгие годы. За это время любая валюта обесценивается, и реальный размер бюджетного платежа падает. Чтобы привести вмененное налогообложение в соответствие с рыночными реалиями, используется дефлятор – .

Коэффициент К1 на 2016 и 2017 год равен 1,798. Это значение устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме, издавая специальный приказ. Показатель отражает уровень роста цен на промышленные товары в истекшем периоде.

Из определения К1 очевидно, что он отстает от экономических реалий ровно на один год. В законодательстве нет четкого указания на то, что дефлятор должен иметь повышающий характер. Правительство вправе использовать его как инструмент изменения налоговой нагрузки на малый бизнес.

Так, К1 на 2017 год по ЕНВД остался таким же, каким был последние три года: начиная с 2015.

Минэкономразвития приняло решение не увеличивать коэффициент, чтобы стимулировать развитие малого бизнеса, который создает новые рабочие места, вносит значительный вклад в развитие экономики в целом.

Экономический смысл коэффициента К2

Дефлятор имеет повышающий характер, потому что его значение всегда устанавливается больше 1. Его противоположность – коэффициент К2, призванный уравнять условия, в которых трудятся предприниматели с разных уголков страны. Нельзя сравнить выручку торговой точки, расположенной в Москве, с доходом магазинчика в небольшом поселке. Чтобы коммерческим структурам по всей России было выгодно применять «вмененку», в формулу налога введена местная составляющая.

К2 на 2016 и 2017 год по ЕНВД определяется властями муниципального образования на основании анализа экономической ситуации в населенном пункте. Чиновники не обязаны устанавливать его ежегодно, и значение показателя может не меняться несколько лет. К2 варьируется от 0,005 до 1. Чем он меньше, чем ниже налоговая нагрузка на малый бизнес.

Чтобы узнать значение понижающего показателя, нужно обратиться в местную налоговую инспекцию. Другой вариант получить нужные цифры – зайти в личный кабинет сайта ФНС России: там выложены решения местных советов. Предпринимателю будет представлена таблица К2 по ЕНВД на 2016 и 2017 год, потому что значение коэффициента различается для разных видов экономической деятельности.

Как определить коэффициенты для конкретного ООО или ИП

Определение значения К1 не представляет никакой трудности. Этот параметр назначается один раз и действует на протяжении всего последующего года. Его величина указана на официальном портале Минэкономразвития, на сайтах информационно-правовых систем, в прессе.

Немного сложнее определить коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 и 2017 год. Все дело в «запутанности» нормативно-правовых актов местных властей. Чтобы определить точное значение коэффициента, вам нужно знать следующую информацию о своем ООО или ИП:

точное направление деятельности (ОКВЭД);
адрес работы организации, ее принадлежность к конкретному району и ИФНС;
число наемных сотрудников.

Значение К2 – это возможность для местных властей регулировать налоговую нагрузку на малый бизнес. ООО или ИП может использовать параметр для оптимизации расходов на бюджетные платежи. Нужно выбрать для ведения деятельности тот район, в котором параметр установлен на минимальном уровне.

К1 и К2 по ЕНВД в 2016 году – важные параметры в формуле расчета налога. Зная только базовую доходность и величину физического показателя, невозможно точно рассчитать размер бюджетного платежа. Это затрудняет между «вмененкой», патентом, упрощенной и общей системами налогообложения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .