Размер командировочных расходов. Суточные в командировке: начисление и выплата

Как и ранее, в настоящем году работодатель при возмещении работнику понесенных им командировочных расходов обязан выплачивать ему суточные (дополнительные расходы, связанные с нахождением вне места постоянного проживания). Никаких новых правил в отношении суточных при командировках в 2016 году не введено.

Суточные как часть командировочных расходов

Ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ определяет круг расходов командированного работника, подлежащих возмещению работодателем. Он включает в себя:

затраты на проезд к месту командировки и обратно;
оплату найма жилого помещения (гостиницы, частного жилья и др.);
собственно суточные — дополнительные траты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
прочие расходы, понесенные работником с разрешения или ведома работодателя.

То есть суточные - это часть командировочных расходов, имеющая свои особенности.

Состав командировочных расходов в скором будущем может быть изменен. Правительство планирует исключить из него суточные при командировках внутри Российской Федерации, оставив их лишь для зарубежных командировок.

Что входит в суточные командировочные расходы

Закон не регламентирует, на что могут быть потрачены суточные работником.

Исходя из п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, суточные выплачиваются работнику для того, чтобы компенсировать ему неудобства от нахождения вне своего места жительства. В основном подразумеваются расходы на питание в командировке, понесенные работником. Но это могут быть и другие траты, которые работник по своему усмотрению посчитает необходимыми для создания комфортного пребывания вне дома.

За этот вид командировочных расходов работник не должен отчитываться. Значит, собирать и предъявлять работодателю чеки из предприятий общепита и т.п. не требуется. А работодатель лишен права контролировать целесообразность этих трат.

Именно поэтому закон не конкретизирует, что именно входит в понятие «суточные в командировке».

Размер суточных при командировках

Для коммерческих организаций сумма суточных законом не установлена. Порядок оплаты командировочных расходов, включая суточные и их размер, должен определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 167 ТК РФ). Обычно это положение о командировках или одноименный приказ.

Однако в налоговом законодательстве (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ) определен максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ: 700 руб. при командировках по России, 2500 руб. при загранкомандировках. При превышении этих сумм работодатель обязан удержать НДФЛ с работника.

По этой причине многие организации в своих локальных положениях о командировках устанавливают в качестве суточных именно эти суммы, хотя отступление от них в любую сторону нарушением закона не будет.

Размер суточных при командировках в 2016 году не изменился в сравнении с прошлыми периодами.

Выплата суточных расходов при командировке

Законодательство не определяет точные сроки выплаты аванса при командировке. Условие одно — этот аванс должен быть выплачен до начала командировки.

Необходимо знать, что работник имеет право отказаться от командировки из-за невыплаты аванса; этот отказ не будет считаться нарушением трудовой дисциплины.

Желательно прописать порядок и сроки выплаты суточных при командировках (а также в целом командировочных расходов) в локальном положении о командировках.

Выплата этих сумм работнику может производиться как наличными деньгами в кассе организации, так и путем перечисления денежных средств на банковскую зарплатную карту работника. Указание об этом также нужно закрепить в положении о командировках организации.

Таким образом, выплата суточных при командировках в 2016 году особенностями не отличается.

Служебная командировка представляет собой поездку сотрудника организации вне постоянного рабочего места на указанный срок и на основании распоряжения работодателя. Основные принципы служебной командировки, которые будут представлены ниже, закреплены законодательными и прочими нормативными актами. Одним из ключевых вопросов в рамках рассматриваемой темы является порядок начисления суточных. Свежие новости сообщают о вероятности изменений в данном вопросе в связи с возможным вступлением в законную силу с первого января 2017 года нового федерального закона от 03.07.2016 года за номером 243.

Нормативно-правовая база, регулирующая взаимоотношения работника и работодателя при отправке работника в служебную командировку

Трудовой кодекс Российской Федерации: статьи 166, 167, 259.
Постановление Правительства России за номером 749, датируемое 13.10.2008 года.
Постановление Правительства России за номером 1595, датируемое 29.12.2014 года.
Налоговый кодекс Российской Федерации: статья 217, регулирующая лимиты максимальных страховых выплат, которые не подлежат налогообложению.
Трудовой договор между работодателем и работником или коллективное соглашение.
Положение о командировках.
Приказ руководителя, на основании которого работник отправляется в командировку.

Основные принципы служебной командировки: техническая часть

Днем отправки сотрудника в служебную командировку является день отправки транспортного средства в пункт назначения, а днем возвращения – день приезда транспортного средства. В случае отъезда до 00:00 часов предыдущие сутки засчитываются, как день начала командировки. Важно: время на проезд до основного транспортного средства также учитывается при расчетах.
Вопрос явки/неявки сотрудника на постоянное рабочее время регулируется на местном уровне соглашением между работником и работодателем или определяется работодателем самостоятельно.
Начиная с 2015 года командировочное удостоверение не требуется.
Не допускается отправлять в командировку следующую группу лиц: беременные, несовершеннолетние, стажеры, работающие на основании ученического соглашения.

Основные принципы служебной командировки: материальная часть

Работодатель обязан оплатить сотруднику, находящемуся в служебной командировке следующие виды затрат: оплата проезда до пункта назначения и обратно, оплата проживания в гостинице или ином заведении, предоставляющего документы о проживании, при поездке заграницу производится оплата затрат на оформление документов, иные виды расходов, связанные с осуществлением сотрудником своей профессиональной деятельности в командировке. Важно! В оплату транспорта не входит использование услуг такси. Все затраты должны быть подтверждены документально и предоставлено в бухгалтерию командирующей организации: билеты, квитанции, чеки и так далее.
Работодателем назначается сотруднику организации дополнительная финансовая помощь в форме суточного пособия. Лимит не облагаемого налогом суточного пособия для поездок в пределах Российской Федерации не может превышать 700 рублей, а для поездок заграницу – 2500 рублей или эквивалент в валюте принимающей страны. Именно, суточные расходы в 2017 году могут быть подвергнуты изменениям.
За все время нахождения работника в служебной командировке ему начисляется стандартная заработная плата. Дни нахождения сотрудника в командировке, выпадающие на выходные или праздничные даты, в соответствии с действующим законодательством РФ оплачиваются в двойном размере.

Сущность суточного пособия при служебной командировке

Суточное пособие представляет собой финансовую помощь сотруднику со стороны работодателя, размер которого прописывается в местном нормативном акте – «Положение о командировках». Также условия выдачи суточного пособия и его размер могут быть прописаны в трудовом договоре или коллективном соглашении.

Основные изменения суточных при командировках в 2017 году

Изменения суточных при командировках в 2017 году могут быть обусловлено вступлением в законную силу ф.з. от 03.07.2016 года за номером 243. Предполагаемой датой вступления данного нормативного акта в законную силу считается 1 января 2017 года. Изменения в отношении служебной командировки коснутся суточных расходов и бухгалтерской документации. Предполагается отмена определения «суточного пособия» с целью исключения из графы расходов средств, которые не облагаются налогом.

Целью данной законодательной инициативы является пополнение бюджета за счет исключения из бухгалтерской документации отчетов о затратах, необлагаемых налогом. Существует вероятность, что отмена суточного пособия коснется, только поездок в пределах Российской Федерации. При поездках заграницу могут быть введены плавающие лимиты пособия: от 30 до 70 долларов в сутки. Также нельзя будет учитывать расходы в качестве командировочных, если длительность командировки составляет менее суток.

Статьи Трудового Кодекса РФ устанавливают обязанность работодателя по содержанию своих сотрудников, которые направляются в командировку . Закон включает понятие содержания в указанный период. Оно означает определенные денежные средства, которые командированный сотрудник может расходовать на питание и проезд (включая суточные).

Положения, касающиеся перечисления таких денег содержатся и в налоговом законодательстве. Анализ законодательных актов показывает, что максимальных значений для норм суточных не предусмотрено.

Что входит в суточные расходы по командировке?

Выплата суточных при командировках осуществляется по двум основным вариантам.

Их надо указать более детально:

Текущие расходы во время указанных поездок могут возмещаться по окончанию исполнения задания. Когда сотрудник сдает в бухгалтерию необходимые документы, ему зачисляются компенсация расходов;
Расходы могут оплачиваться заранее, авансом. В этом случае, работодатель перечисляет сотруднику определенную денежную сумму, исходя из продолжительности нахождения в поездке.

Расчет строится ежедневно. При этом размер таких выплат определяется внутренними актами каждый организации. Поэтому, расчет компенсаций может значительно отличаться. К примеру, при перемещениях в пределах России, размер нормы бюджетных государственных или муниципальных служащих составляет 100 рублей за каждый день. Указанная нормы размера существуют более 15 лет и не менялись за это время.

А размер нормы для служащих коммерческих компаний, как правило, начинается с 500 рублей за день командировки. При этом расходы за один день, это фиксированная сумма. Она выдается на руки лицу или перечисляется после его возвращения. Расходы он вправе планировать самостоятельно в пределах нормы размера выплаты.

Выплата суточных при командировках по России

Суточные в командировках в 2018 году по России устанавливаются каждым работодателем отдельно. Каждая организация вправе определить собственный лимит на расходы.

При этом расчет расходов по России может различаться, в зависимости от категории работников. Например, руководителю будет установлен повышенный объем, чем обычным сотрудникам. Соответственно, и расчет содержания в служебной поездке будет существенно отличаться.

Нормы суточных при командировках в 2018 году

Как сказано выше, конкретный предел для расчета выплат по России, законодательно не установлен. Следовательно, предела для компенсации расходов при поездках по России просто нет.

Указанные вопросы разрешаются каждым работодателем самостоятельно. Ведь это работодатель расходует собственные средства и никто не имеет права запретить ему совершать расходы. Объем нормы устанавливается единым на все время нахождения в поездке. За каждый день определена одна сумма. Исключением выплаты нормы, является служебная поездка на один день. В этом случае, содержание не перечисляются.

Размер суточных в командировке по России в 2018 году

Общий объем выплат складывается из перечислений за каждый день поездки. Бухгалтерия производит расчет на основании нормы и с учетом общей продолжительности поездки.

При этом конкретный объем выплат зависит от положений, закрепленных в локальном акте каждой организации. И работник не вправе настаивать на перечислении ему повышенного объема средств. Сумма перечислений зависит от указанного акта и не может быть иной.

Максимальная сумма суточных на командировки

Минимальный размер суточных в командировке в 2018 году по России составляет 100 рублей. Указанный размер нормы распространяется на государственных служащих. Между тем, максимальный предел нормы не ограничен законодательно. При этом Налоговый Кодекс не рассматривает командировочные в качестве объекта налогообложения. Поэтому, НДФЛ с них не взимается. Однако, существует предельное значение, превышение которого означает взимание налога на доходы.

Если расходы превышают 3500 рублей, то сумма сверх указанного расчета, будет облагаться налогом на доходы. То есть она будет считаться доходом.

Как рассчитать суточные при командировке по России?

Рассчитать суточные можно, исходя из длительности поездки. При этом за расчетную единицу нужно брать установленный в организации размер выплат. Например, если они составляют 500 рублей, а приказ о командировании составлен на 10 дней, то объем перечислений составит 5000 рублей.

Во всех случаях поездок по России, сумма выплат будет рассчитываться именно по данной формуле.

В производственных целях руководство хозяйствующего субъекта может направлять своих сотрудников со служебными заданиями в командировки. В ходе их выполнения работники осуществляют определенные затраты. В соответствии с действующим законодательством им положены суточные при командировках в 2018 году, а также возмещение документально подтвержденных расходов, осуществленных в таких поездках (проезд, услуги и т.д.)

Суточные при командировках в 2018 году – что изменилось

Суточные при командировках в 2018 году будут продолжать действовать, так как законодательные акты с их отменой так и не были приняты. Тем не менее, начиная со следующего года, вступает в этой сфере достаточно важное новшество.

До 1 января 2017 года ограничение по размере суточных, установленных в НК РФ, действовали только при исчислении НДФЛ у работника. При исчислении взносов освобождалась вся сумма суточных, определенных в соответствии с размерами, закрепленными в локальных актах организации.

Внимание! С начала же 2017 года вступают изменения в НК РФ в п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которыми обложение взносами сумм доходов работников переходит под юрисдикцию ИФНС. В соответствии с этим применение лимитов суточных теперь станет распространяться и на исчисление взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.

Это означает, что при выплате работникам суточных в размерах превышающих 700 р. (для России) и 2500 р. (для заграничных командировок) в расчете на одного сотрудника за каждый день командировки, нужно будет с сумм превышения платить взносы по действующим ставкам (ПФР - 26%, ФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9 %).

Например: Иванов П.Б. в январе 2018 года был в командировке в г. Самаре для приобретения нового оборудования. Поездка длилась 5 дней. В соответствии с правилами ООО «Столица» ему были начислены суточные из размера 1000 рублей за стуки. Общая сумма составила 5000 рублей. Для целей исчисления взносов с суммы превышения были начислены отчисления:

(5*1000 - 5*700)*34%=510 р.

В 2016 году такого начисления делать не надо было.

Данное правило распространяется и на компенсацию документально подтвержденных расходов при однодневных поездках. Здесь также при превышении расходов сверх действующих лимитов потребуется исчислить обязательные страховые взносы на данную разницу.

Важно! В отношении же взносов при страховании от НС (так называемый «травматизм») данные нововведения не действуют, так как контроль за их исчислением остается у ФСС. Поэтому исчислять и уплачивать отчисления с разницы между установленным лимитом в НК РФ и действующим на предприятии не надо будет.

Размер суточных в 2018 году

Суточные при командировках в 2018 году определяются каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Существующие лимиты, определенные в НК РФ, остаются действующими в отношении налогообложения НДФЛ и взносов на зарплату.

В настоящее время существуют следующие нормы суточных:

Для командировок внутри страны - в сумме 700 р. в сутки на каждого сотрудника;
Для заграничных поездок - в сумме 2500 р. в сутки на одного работника.

Если локальные нормативы выше данных лимитов, то компания с суммы разницы между ними должна как налоговый агент перечислять НДФЛ и исчислять и уплачивать взносы на обязательное страхование в соответствии с действующими ставками.

Важно! Для целей бухгалтерского учета действуют нормативы, установленные предприятием самостоятельно в его положениях. Так, например, размер суточных для командировки может быть установлен в таком ЛНА, как “Положение о командировках” с разбивкой по должностям.

При исчислении суммы суточных имеет значение количество дней периода, в течение которых сотрудник находился в служебной поездке. Ее началом считается день отбытия командируемого.

В настоящее время для подтверждения данного периода необязательно оформлять командировочное удостоверение, достаточно посмотреть дату на соответствующем документе (например, на билете на поезд, самолет, автобус).

Если на основании этого бланка можно определить время отбытия, то даже если человек уехал в конце суток (до 24-00 часов), то они полностью принимаются к учету. В аналогичном порядке определяется и день завершения служебной поездки. Если работник возвращается на основании билета в 0-01 часов, то это уже будут являться последующими сутками, и сотруднику полагаются суточные за весь такой день.

Внимание! Также нельзя забывать, что на дни служебной . Они также включаются в состав командировки, как и дни вынужденного простоя, периода нетрудоспособности во время поездки.

Руководство на основании письменного распоряжения имеет право отозвать своего сотрудника из командировки. В этом случае оно обязательно должно в приказе отразить причину этого. В командировку при этом включаются только дни фактического нахождения работника в поездке. Если ему были ранее выданы суммы, которые из-за отзыва он не потратил, он должен их вернуть.

Когда администрация принимает решение о новой командировке, все бланки необходимо составлять заново.

Суточные в 2018 году по России

Суточные при командировках в 2018 году будут продолжать действовать несмотря на неоднократные попытки исключить данную статью из сумм расходов при налогообложении прибыли. В основном это связано с попыткой увеличить поступление налогов в бюджет.

Напомним, что законодатели хотели убрать расходы в виде суммы суточных, заменив их строго определенным перечнем командировочных расходов, которые обязательно должны были бы иметь документальное подтверждение. Для предприятия это грозило увеличением налоговой нагрузки.

В настоящее время размер суточных определяется каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. То есть, предприятиям разрешается устанавливать размер суточных в фиксированных суммах.

При этом не было принято и никаких ограничений по данным нормативам и на региональном уровне. Проекты законов рассматривали и такое нововведение по установлению нормативов в зависимости от места назначения командировки (региона).

Внимание! Суточные при командировках в 2018 году определяются исходя из количества дней поездки, определяемых на основании подтверждающих документов и утвержденных предприятием нормативов данных расходов в день на одного сотрудника.

Суточные при командировках за границу

Если работник едет в заграничную поездку, то на выдаваемые суточные при командировках в 2018 году действуют сразу несколько законодательных актов. Кроме общепринятого Постановления № 749, для компаний бюджетной сферы необходимо еще принимать во внимание Постановление № 812 от 26 декабря 2005 года.

Оно устанавливает максимальную сумму суточных в долларах США для каждой иностранной страны. Несмотря на то, что для коммерческих предприятий это постановление не является обязательным, ответственные лица также могут использовать его.

Максимальная сумма суточных для поездок за границу законодательно не ограничена, и может быть установлена в каждом предприятии самостоятельно. Однако для целей начисления социальных взносов необходимо использовать норму в 2500 р. Если размер выплаты работнику больше этой нормы, то сумму свыше необходимо будет начислить НДФЛ и удержать его с сотрудника, а также рассчитать полный объем социальных взносов.

При расчете положенных суточных необходимо разделить весь маршрут на время нахождения сотрудника на территории России, и дни за границей в другом государстве. Все дело в том, что для каждого периода размер суточных необходимо считать отдельно, при этом выплаты за дни нахождения на территории страны выполняются в рублях, а за границей - в валюте принимающего государства.

Внимание! Для точного определения этих дней используются таможенные штампы в загранпаспорте. При этом день выезда из страны включается в срок пребывания за границей, а день возвращения - в срок нахождения в России. Если при пересечении границы не проставлялись штампы (к примеру, при поездках в страны СНГ), то даты определяются по проездным билетам.

Бухгалтеру, который занимается расчетом и выдачей суточных необходимо помнить про курсовые разницы, поскольку Центробанк обязывает рассчитывать рублевый эквивалент выплаты в момент выдачи и сдачи авансового отчета - при выдаче сумма может быть меньше 2500 рублей при пересчете в национальную валюту, а в момент подачи документов больше, или наоборот.

Суточные при однодневной командировке

Исходя из характера поездки и поставленных заданий, работодатель может принять решение о возвращении сотрудника назад к месту работы в тот же день, в которой он выехал. Такая поездка будет называться командировка на один день. Однако согласно закону, суточные при таких однодневных выездах работнику не положены.

Однако Верховный арбитражный суд и Министерство Финансов при использовании положений ТК РФ установили, что компания имеет право компенсировать работнику его расходы, понесенные в однодневных поездках, сюда относятся:

проезд;
оплата обедов;
оплата телефонной прочей связи;
и другие затраты, которые сотрудник может понести во время командировки.

Однако на все компенсируемые затраты необходимо предоставить оправдательные документы (чеки, билеты, накладные и т. д.).

Все подтвержденные и компенсированные расходы в полном размере без ограничений (естественно, если они обоснованы), могут вноситься в расходы, уменьшающие базу при расчете налога на прибыль.

Важно! Если работник не смог предоставить документы, но администрация все же приняла решение об их компенсации, то в установленных пределах (700 рублей по России и 2500 рублей за границей) оплаченные расходы не считаются доходом работника. Если же была компенсирована сумма больше этой, то с превышения необходимо будет заплатить налог НДФЛ и отчисления в фонды.

Для работников, у которых установлен разъездной характер работы, однодневная поездка не может считаться командировкой.

Внимание! Если работник едет на один день в зарубежную командировку, то суточные ему должны быть выплачены, но их сумма ограничена 50% от обычного размера.

Документы для подтверждения суточных

В 2015 году законом было разрешено не оформлять для командировки служебное задание. Тогда для того, чтобы подтвердить общую продолжительность командировки необходимо использовать проездные билеты, документы о заселении в гостиницу и иные бланки.

Все они, совместно с , после возвращения должны передаваться в бухгалтерию. Если таких документов нет, то в принимающей компании можно запросить копию приказа или служебную записку с отметками ответственных лиц и оттиском печати.

С 2016 года вступило в действие положение об использовании командированным лицом своего личного транспорта с целью прибытия на место командировки и убытия из него. В качестве подтверждения в этом случае используется служебная записка от него с приложенной к ней путевым листом и чеками по ГСМ.

А вот предоставлять документы, подтверждающие цели расходования, да и вообще факт расходования полученных суточных сотрудник не обязан. Работодатель обязан их выплатить в установленном размере по закону, а вот как и на что работник их потратит - его личное дело.

Суточные командировочные расходы включают проживание, проезд, питание и другие затраты, отраженные в коллективном договоре. Для снижения налогооблагаемой базы суточные не должны превышать 700 рублей при поездках по России, 2 500 рублей при выезде за границу.

Суточные командировочные расходы: виды особенности

Практически все организации при необходимости направляют своих работников в командировки. При этом компания гарантирует своему сотруднику – сохранение его основного места работы, должность занимаемую им, средний заработок и возмещение всех затрат, имевших место во время поездки. Согласно ТК РФ ст. 168 подобные траты – командировочные расходы.

Командировочные расходы в полном объеме возмещаются организацией. Затраты на поездку по служебным нуждам включают:

Суточные – расходы на основные личные потребности (поиск жилья, питание).
Проездные – возмещение затрат на проезд (но только не такси), оформление билетов, постельные принадлежности во время поездки.
Наем – аренда помещения для проживания, бронирование.
Другие затраты – разговоры по телефону по служебной необходимости, интернет, телеграфные, банковские и почтовые услуги.

Перечисленные расходы отражены в коллективном соглашении компании, предприятия. Данный договор используется при льготном налогообложении (доходы минус затраты).

питание;
услуги, предоставляемые на платной основе, при отеле, по месту проживания сотрудника;
пользование услугами других фирм, указанных в соглашении.

Перечисленные в локальном документе командировочные расходы подтверждаются работниками документально.

Командировочная отчетность: обязательная документация

Оплата поездок по служебной необходимости осуществляется на основании определенного комплекта бумаг.

До отправки сотрудника в поездку предприятие оформляет:

служебный план;
приказ на организацию служебной поездки;
командировочный лист с отметкой о времени отбывания сотрудника.

По окончанию поездки, работник предоставляет в бухгалтерию организации на протяжении 3-х дней следующую отчетность:

Для подтверждения расходов во время командировки необходимо предоставить определенный перечень документов, чтобы при превышении выданного аванса сотруднику компании были возмещены его затраты, предусмотренные коллективным договором.

Командировочные расходы в бухгалтерии

При исчислении суммы подлежащей к выплате для начала определяются с основным показателем – продолжительностью нахождения работника в поездке. При этом время начала командировки – сутки отправления к месту назначения (с учетом поездки до станции, вокзала либо аэропорта). Соответственно, окончание поездки – день, когда работник приступил к основной работе.
С учетом продолжительности командировки, определяется количество суток, которые сотрудник должен был отработать за данный период времени на постоянном месте.

Согласно ТК РФ командировочные оплачиваются с учетом средней зарплаты, которая рассчитывается исходя из официальной оплаты труда за предшествующий год, которая может оказаться ниже фактического материального вознаграждения.

Предприятие по закону вправе восстановить утраченную сумму заработной платы, основываясь на внутренних бумагах компании, коллективном договоре. То есть сотруднику гарантируется обязательный средний заработок, а доплата осуществляется на основании локальных актов организации. Зачастую работодатели выплачивают максимально возможные командировочные, ведь ущемлять права командируемого не вправе никто.

Оплата выходных: суточные

Если сотрудник во время командировки в праздничные, выходные дни отдыхает, тогда средняя оплата труда за ним не сохраняется. Если ему на основании приказа приходится выполнять свои служебные обязанности, тогда ему положено возмещение в 2-х кратном размере либо однократном, но с дополнительным отгулом. Время нахождения в дороге также оплачивается в двойном размере.

Относительно суточных, то они определяются на основании локальных актов компании. Если их размер превышает 700 рублей при поездках по России и 2 500 рублей при выезде за границу, тогда они подлежат налогообложению.

Затраты подтвержденные документально на проживание, проезд возвращаются полностью, если чеков нет – возмещаются по нормальной либо номинальной стоимости. Также оплачиваются дополнительные траты, связанные с выполнением поставленных перед работником задач. Возмещение расходов подобного типа не относится к доходам, поэтому налогообложению не подлежат.

Личные затраты, представленные в отдельных счетах оплачиваются из суточных. Предприятие может по собственной инициативе возместить работнику такие расходы, но только при условии удержания НДФЛ.
Оплата командировочных затрат, за исключением ситуаций, предусмотренных законодательством, не облагаются пенсионными отчислениями, ЕСН. Работодатель может вычесть данную сумму из налогооблагаемых доходов.

Загранкомандировка: расчет и оформление

Каждое предприятия размер суточных устанавливает самостоятельно, госучреждения на основании нормативных актов. Норма – 2 500 рублей применяют только для снижения налогообложения. Превышение этой планки влечет увеличение налога на доходы физлиц для сотрудника, и невозможности снизить базу по налогу на доходы для компании.

При определении размера суточных нужно разделить время нахождения гражданина на территории РФ и за границей. Компенсация для каждого срока начисляет отдельно, ведь в пределах нашего государства выплаты осуществляются в рублевом эквиваленте, а за пределами – в валюте страны, куда был командирован работник.

Для точного определения периодов используется отметки в загранпаспорте. При этом сутки отъезда за границу относятся к нормам суточных, предусмотренных для иностранных поездок, а в день приезда – действуют российские нормы. Если при переезде за границу не проставляются отметки в загранпаспорте, то используется информация их проездных билетов. Если сотрудник за одни сутки посещает несколько стран, применяется официальная норма суточных для поездок в пункт назначения.

Отдельно учитываются командировки с продолжительностью не более 24-х часов, при которых день отъезда и въезда идентичны. При наличии подобных обстоятельств используется 1/2 установленной суточной нормы для иностранных государств.

Не следует забывать и про разницу в курсе при определении суточных для соблюдения установленного норматива. Так как ЦБ России при учете движений в валюте иностранной страны регламентирует устанавливать ее рублевый эквивалент на момент выдачи средств и время предоставления авансовой отчетности. На момент выплат пересчитанная сумма должна быть ниже 2 500 рублей, а при приезде и предоставлении необходимых бумаг – ее превышать.

Дополнительно предприятие возмещает сотруднику такие затраты, как:

оформление визы, заграничного паспорта;
оформление страховки при выезде за границу;
переговоры по телефону;
комиссии за получение денег по чекам, обмен валюты;
перевоз багажа в пределах 30 кг;
другие согласованные с вышестоящим руководством затраты.

При возвращении из командировки на протяжении 10 дней необходимо представить подробный отчет, к которому должны прилагаться следующие документы: чеки, копии страниц загранпаспорта с отметками таможни, точный отчет. Остаток подотчетных материальных средств возвращаются в кассу организации или перерасход выданного аванса возмещается работнику.

Командировочные суточные расходы устанавливаются предприятием самостоятельно. Но в целях снижения налогообложения не могут превышать 700 рублей при местных поездках и 2 500 рублей при выездах за рубеж. Для возмещения выплат предоставляется финансовая отчетность, на основании которой сотруднику возмещаются средства, затраченные на служебные цели.

Вконтакте